Краткий курс лекций
Тема 2.1. Методология и методика экономического анализа деятельности предприятий: метод и методика науки, системный подход к анализу хозяйственной деятельности, система экономических показателей, основные методы, способы и приемы экономического анализа, их состав, взаимосвязь, последовательность применения. (1-3, 4, 6-7, 11-12.)
Тема 2.2. Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности и их применение в решении типовых аналитических задач. (2, 5, 8-10, 13.)
Тема 2.3. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности: понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов их виды и классификация; экстенсивные и интенсивные факторы роста производства; комплексная оценка резервов производства; принципы организации поиска и оценки резервов; основные способы подсчета резервов повышения эффективности производства. (1-3, 4, 6-7, 11-12.)
Тема 2.1. Методология и методика экономического анализа деятельности предприятий
Методика проведения экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий включает в себя следующие основные этапы:
• разработку рекомендаций по организации, последовательности и периодичности проведения аналитических процедур;
• определение конечных целей экономического анализа;
• формулировку задач исследования, решение которых необхододимо для достижения поставленных целей;
• выбор объектов анализа и разработка системы показателей в соответствие со сформулированными целями и задачами исследования;
• выбор способов и приемов исследования, в т.ч. с применением программных продуктов (н-р, таблиц "Excel");
• сбор необходимой исходной информации для анализа;
• формирование аналитических таблиц и других документов с помощью которых будут проводиться аналитические процедуры и оформляться результаты анализа;
• непосредственно анализ: расчет аналитических показателей; сопоставление фактического уровня исследуемых показателей с плановыми (нормативными) значениями, данными прошлых лет, аналогичными показателями других предприятий; определение величины влияния факторов на изменение уровня исследуемых показателей; выяснение причин произошедших изменений; выявление резервов роста эффективности производства, укрепления платежеспособности и финансовой устойчивости организации; прогнозный анализ исследуемых показателей с учетом выявленных резервов.
Анализ производственно-финансовой деятельности организации необходио проводить руководствуясь следующими принципами:
• комплексность;
• системность;
• научность;
• объективность;
• действенность;
• сопоставимость;
• конкретность;
• регулярность;
• экономичность.
К особенностям метода экономического анализа можно отнести взаимосвязь и взаимозависимость системы показателей и факторов и количественную оценку их влияния друг на друга и на конечные результаты деятельности организации, что подтверждает требование системности к проведению аналитических процедур.
Системный подход к проведению любого исследования предполагает решение следующих задач:
1. Изучение и оценка всех частей заданной системы с помощью науки и математических способов оптимизации.
2. Анализ системы для изучения влияния одних ее частей на действие других и на работу всей системы в целом.
3. Синтез изученных и оптимизированных частей для оценки их влияния на рассматриваемую систему.
4. Оптимизация всей системы в целом за счет отклонения от оптимальности одной и более ее частей.
Тема 2.2. Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности и их применение в решении типовых аналитических задач
Наиболее широкое распространение в анализе хозяйственной деятельности предприятий получили:
• способы детерминированного факторного анализа: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный, логарифмический, индексный и др.;
• методы регрессии и корреляции;
• матричиные методы анализа.
Способ цепных подстановок используется для оценки величины влияния факторов на изменение уровня результативного показателя во всех видах детерминированных факторных моделей: мультипликативных, кратных и смешанных. Аддитивные факторные модели не требуют применения какого-либо способа детерминированного факторного анализа. Величина влияния факторов на изменение результативного показателя в этих моделях определяется как разность между фактическим (отчетным) и плановым (базисным) уровнем исследуемых показателей.
Применение способа цепных подстановок предполагает предварительный расчет плановых (базисных), фактических (отчетных) и ряда условных показателей, которых всегда на единицу меньше чем факторов, включенных в факторную модель. Расчет условных показателей осуществляется путем последовательной замены плановых (базисных) значений факторов на фактические (отчетные) (см.табл.1.1).
Таблица 1 – Методика оценки влияния факторов способом цепных подстановок
| Вид факторной модели |
Методика проведения факторного анализа |
Мультипликативная
 |
Предварительные расчеты:
....................................................................................
....................................................................................
 |
Факторный анализ:
........................................
........................................
|
Баланс факторов:
 |
Кратная
 |
Предварительные расчеты:
|
Факторный анализ:
|
Баланс факторов:
 |
Смешанная
(комбинированная)
Двухфакторная аддитивная + кратная
 |
Предварительные расчеты:
 |
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
 |
Смешанная
(комбинированная)
Аддитивная + мультипликативная
 |
Предварительные расчеты:
 |
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
 |
Смешанная
(комбинированная)
Аддитивная + кратная
 |
Предварительные расчеты:
....................................................................................
|
Факторный анализ:
........................................
........................................
|
Баланс факторов:
|
Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепных подстановок. Используется для анализа мультипликативных и смешанных моделей, полученных путем комбинации аддитивных и мультипликативных моделей. До проведения анализа предварительно определяется абсолютное отклонение каждого фактора.
Величина влияния факторов на изменение результативного показателя определяется как произведение абсолютного изменения исследуемого фактора на плановое (базисное) значение факторов, стоящего справа, и на фактическое значение факторов, стоящего слева от исследуемого в факторной модели (см.табл.2).
Таблица 2 – Методика оценки влияния факторов способом абсолютных разниц
| Вид факторной модели |
Методика проведения факторного анализа |
Мультипликативная
|
Предварительные расчеты:
 |
Факторный анализ:
.......................................................................
.......................................................................
|
Баланс факторов:
|
Смешанная
(комбинированная)
Аддитивная + мультипликативная
|
Предварительные расчеты:
 |
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
|
Способ относительных разниц как и предыдущий, является модификацией способа цепных подстановок. Используется для мультипликативных моделей. До проведения анализа предварительно определяется относительное изменение каждого фактора (см.табл.3).
Таблица 3 – Методика оценки влияния факторов способом относительных разниц
| Вид факторной модели |
Методика проведения факторного анализа |
Мультипликативная
|
Предварительные расчеты:
 |
Факторный анализ:
.......................................................................
.......................................................................
|
Баланс факторов:
|
Индексный способ применяется для оценки влияния факторов в мультипликативных и кратных моделях. В отличие от предыдущих способов величина влияния факторов определяется здесь не в абсолютном, а в относительном выражении (см.табл.4).
Таблица 4 – Методика оценки влияния факторов индексным способом
| Вид факторной модели |
Методика проведения факторного анализа |
Мультипликативная
|
Факторный анализ:
......................................
......................................
 |
Баланс факторов:
 |
Кратная
|
Факторный анализ:
|
Баланс факторов:
 |
Интегральный способ используется для оценки влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях типа:
Применение этого способа предполагает использование ряда расчетных формул, полученных путем интегрирования.(см.табл.5).
Таблица 5 – Методика оценки влияния факторов интегральным способом
| Вид факторной модели |
Методика проведения факторного анализа |
Двухфакторная мультипликативная
 |
Предварительные расчеты:
|
Факторный анализ:
|
Баланс факторов:
|
Трехфакторная мультипликативная
 |
Предварительные расчеты:
|
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
|
Четырехфакторная мультипликативная
 |
Предварительные расчеты:
|
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
|
Кратная
|
Предварительные расчеты:
|
Факторный анализ:
|
Баланс факторов:
|
Смешанная
(комбинированная)
Аддитивная + кратная
|
Предварительные расчеты:
|
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
|
Смешанная
(комбинированная)
Аддитивная + кратная
 |
Предварительные расчеты:
|
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
|
Логарифмический способ Используется для оценки влияния факторов в мультипликативных моделях. Является самым точным из всех рассмотренных выше способов. При использовании этого способа, также как и интегрального, результаты анализа не зависят от местоположения факторов в факторной модели, а результат совместного влияния факторов на изменение результативного показателя распределяется пропорционально изолированному влиянию каждого из них. (см.табл.6).
Таблица 6 – Методика оценки влияния факторов логарифмическим способом
| Вид факторной модели |
Методика проведения факторного анализа |
Мультипликативная
|
Предварительные расчеты:
 |
Факторный анализ:
 |
Баланс факторов:
|
Методы регрессии и корреляции
Для большинства экономических явлений и процессов характерны стохастические формы связи между исследуемыми показателями. Исследование стохастических зависимостей предполагает использование методов регрессии и корреляции. Различают простую (парную) и множественную регрессию. Уравнение парной регрессии будет достаточным, если из всей совокупности факторов выбрать один доминирующий и использовать его в качестве объясняющей переменой.
Уравнение парной линейной регрессии можно представить в следующем виде:
где у – эмпирическое (фактическое) значение результативного признака;
 – теоретическое значение результативного показателя, полученное по уравнению регрессии путем подстановки в него фактических значений факторного признака (x);
ε – величина случайной ошибки. Ее присутствие в модели объясняется выборочным характером исходных данных, ошибками наблюдения или неправильной спецификацией математической модели;
a, b – оценки параметров уравнения регрессии.
Оценку b называют коэффициентом регрессии. Коэффициент регрессии имеет четкую экономическую интерпретацию. Он показывает, на сколько изменится результат при изменении фактора на 1:
Оценка a есть ни что иное, как значение результативного показателя при равенстве фактора нулю. Если фактор не может быть равен нулю, то параметр а не интерпретируется, в противном случае принимается за начальный уровень.
Обязательным элементом анализа является оценка тесноты связи между исследуемыми признаками. С этой целью рассчитывается линейный коэффициент корреляции:
Линейный коэффициент корреляции изменяется на интервале от -1 до 0. Если коэффициент регрессии находится на интервале 0 ÷ ±0,3, то связь между показателями слабая; ±0,3 ÷ ±0,5 – умеренная; ±0,5 ÷ ±0,7 – средняя; ±0,7 ÷ ±1 – тесная. Равенство линейного коэффициента корреляции 1 (-1) свидетельствует о строго-функциональной связи между исследуемыми показателями. Равенство линейного коэффициента корреляции нулю свидетельствует об отсутствии линейной формы связи между показателями.
Коэффициент детерминации (r2yx) показывает долю факторной дисперсии в общей вариации результативного признака, или, в какой степени изменение результативного признака обусловлено влиянием фактора, включенного в факторную модель.
Следующим этапом анализа является оценка значимости полученного уравнения регрессии и отдельных его параметров. Для оценки значимости уравнения регрессии сопоставляется расчетное и табличное значение F-критерия Фишера:
где Dфакт, Dост – факторная и остаточная дисперсия на одну степень свободы:
Табличное значение F-критерия Фишера определяется по числу степеней свободы числителя f1 =1 и знаменателя f2 = n – 2.
Для оценки значимости отдельных параметров уравнения регрессии сопоставим между собой расчетное и табличное значение t-критерия Стьюдента:
где mа, mb, mryx – стандартные ошибки параметров уравнения регрессии:
Табличное значение t-критерия Стьюдента определяется по числу степеней свободы остаточной дисперсии f2 = n – 2.
Для оценки адекватности полученного уравнения регрессии рассчитывается средняя ошибка аппроксимации:
Матричные методы анализа
Среди матричных методов анализа наиболее широкое распространение получили методы сравнительной комплексной оценки и анализ балансовых моделей.
Методы сравнительной комплексной оценки. Сравнительная комплексная оценка осуществляется с целью объективной оценки работы анализируемого предприятия в течение како-либо промежутка времени или с целью сравнения результатов его работы с результатами работы предприятий конкурентов.
Анализ начинают с построения матрицы исходных данных, в строках матрицы указываются предприятия (годы динамики), в столбцам – оценочные показатели:
Матрица исходных данных обычно дополняется двумя строками:
где Sj = «+1» – показатель стимулятор, увеличение которого способствует повышению эффективности производства, Sj = «–1» – показатель дестимулятор, имеющий противоположную тенденцию; kj – значимость j-го оценочного показателя.
В целях сравнительной комплексной оценки можно использовать
• метод суммирования значений всех показателей (применяется в том случае, если все показатели однородны и однонаправлены);
• метод суммы мест;
• метод суммы баллов;
• метод расстояний;
• таксонометрический метод.
Балансовые модели представляют собой экономическую систему, состоящую из п отраслей (производственных подразделений). Целью анализа балансовых моделей является определение валового продукта (х) по заданному конечному продукту (у) и матрицы затрат продукции используемой на внутреннее потребление (А).
Тема 2.3. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности
Под резервами с одной стороны, понимают запасы ресурсов, необходимые для нормального функционирования предприятия; с другой, неиспользованные возможности роста эффективности производства.
• по характеру;
• в зависимости от вида ресурсов;
• по способу выявления;
• по способу определения их величины.
|